Wer eine Maschine, einen Transporter oder neue IT anschafft, entscheidet zweimal: über die Investition und über den Weg, auf dem die Kosten in den Büchern landen. Der zweite Teil wird oft ungeprüft an die Steuerberatung abgegeben, obwohl er Gewinn und Liquidität über Jahre prägt. 2026 lohnt der genaue Blick besonders, denn für Anschaffungen im aktuell begünstigten Zeitraum hat der Gesetzgeber die Abschreibung befristet erweitert.
Methode als Führungsentscheidung
Abschreibungen verteilen den Wertverzehr eines Wirtschaftsguts auf die Jahre seiner Nutzung, steuerlich Absetzung für Abnutzung oder kurz AfA. Jeder abgeschriebene Euro mindert den Gewinn und die Steuerlast des laufenden Jahres.
Damit wird aus der Buchungsregel ein Steuerungsinstrument. Ein ertragsstarker Betrieb zieht Abschreibungen vor und gewinnt Liquidität für die nächste Investition. Ein frisch gegründetes Unternehmen verteilt lieber gleichmäßig, weil hohe Abzüge im Verlustjahr kaum Wirkung entfalten. Und wer mit der Hausbank über einen Unternehmenskredit verhandelt, behält die Handelsbilanz im Blick, denn kräftige Abschreibungen drücken das Ergebnis und wirken sich auf das Rating aus.
Lineare Abschreibung als verlässlicher Standard
Die lineare Methode verteilt die Anschaffungskosten in gleichen Jahresbeträgen über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Wie lang diese ist, sagen die AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums, die neben der allgemeinen Übersicht Branchentabellen umfassen. Im Anschaffungsjahr erfolgt die AfA zeitanteilig. Der Vorteil liegt in der Planbarkeit über die gesamte Laufzeit.
Degressive Abschreibung mit bis zu 30 Prozent
Bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, dürfen degressiv abgeschrieben werden, also mit einem festen Prozentsatz auf den Restbuchwert. Der Satz liegt bei höchstens dem Dreifachen des linearen Werts und nie über 30 Prozent.
Eine Anlage für 100.000 Euro mit zehn Jahren Nutzungsdauer bringt im ersten Jahr linear 10.000 Euro, degressiv 30.000 Euro. Die Regel steht allen Unternehmen offen, die im Anwendungszeitraum investieren. Details fasst das Bundesfinanzministerium unter Wachstumsbooster zusammen. Der Wechsel zur linearen Restabschreibung lohnt sich, sobald diese den höheren Jahresbetrag liefert. Und der Effekt bleibt eine Steuerstundung, wirtschaftlich also eine Verschiebung der Steuerlast und keine endgültige Ersparnis.
Elektrofahrzeuge folgen einer eigenen Staffel
Für rein elektrische Fahrzeuge im Betriebsvermögen sieht § 7 Abs. 2a EStG eine eigene Staffel vor: 75, 10, 5, 5, 3 und 2 Prozent der Anschaffungskosten über sechs Jahre. Die 75 Prozent gelten auch bei Anschaffung im Dezember. Begünstigt sind Käufe zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027, neben Pkw auch Elektronutzfahrzeuge, Lkw und Busse. Die Sonderabschreibung nach § 7g EStG lässt sich für dasselbe Fahrzeug nicht zusätzlich nutzen.
Leistungsabschreibung bei schwankender Auslastung
Manche Wirtschaftsgüter verlieren ihren Wert nach Kilometern oder Betriebsstunden, Baumaschinen mit saisonalen Spitzen bilden ihre Kosten so realistischer ab. Den Betrag je Leistungseinheit ergibt die Anschaffungssumme geteilt durch die erwartete Gesamtleistung, Rechenbeispiele liefert der Ratgeber Abschreibung berechnen.
Sofortabzug und Sammelposten bei kleinen Anschaffungen
Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern bleibt 2026 alles beim Alten: Selbständig nutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter bis 800 Euro netto dürfen im Kaufjahr sofort abgezogen werden, bis 250 Euro ohne gesondertes Verzeichnis. Daneben steht als Wahlrecht der Sammelposten für Güter zwischen 250 und 1.000 Euro netto, der über fünf Jahre aufgelöst wird und einheitlich für ein Wirtschaftsjahr gilt. Wer die Digitalisierung im Betrieb vorantreibt, profitiert zusätzlich: Für Computerhardware und Software lässt die Finanzverwaltung nach ihrer derzeitigen Auffassung eine einjährige Nutzungsdauer zu.
Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag
Unternehmen mit höchstens 200.000 Euro Gewinn im Vorjahr können nach § 7g EStG neben der regulären AfA Sonderabschreibungen von insgesamt bis zu 40 Prozent nutzen, verteilt auf das Anschaffungsjahr und die vier folgenden Jahre. Liegen die dortigen Voraussetzungen vor, sind zusammen mit der degressiven AfA im ersten Jahr rechnerisch bis zu 70 Prozent möglich. Ob die Kombination im Einzelfall trägt, klärt die Steuerberatung.
Noch früher setzt der Investitionsabzugsbetrag an: Bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen schon vor dem Kauf abgezogen werden. Unterbleibt die Investition, wird der Abzug rückwirkend aufgelöst und verzinst. Diese Fallstricke des Investitionsabzugsbetrags greifen Betriebsprüfungen regelmäßig auf.
Gebäude und außerplanmäßige Wertverluste
Für Gebäude gelten die gestaffelten Sätze des § 7 Abs. 4 EStG. Drei Prozent linear stehen Betriebsgebäuden zu, die nicht Wohnzwecken dienen, ebenso Wohngebäuden mit Fertigstellung nach dem 31. Dezember 2022. Ältere Wohngebäude liegen bei zwei Prozent, Bauten von vor 1925 bei 2,5 Prozent. Alternativ erlaubt § 7 Abs. 5a EStG für neue Wohngebäude fünf Prozent degressiv vom Restwert, wenn der Baubeginn zwischen dem 1. Oktober 2023 und dem 30. September 2029 liegt. Welcher Satz greift, entscheidet sich an Baujahr, Fertigstellung und Nutzungszweck, etwa bei Vorhaben wie dem Mitarbeiterwohnen. Grund und Boden bleiben außen vor. Fällt eine Anlage irreparabel aus, korrigiert die außerplanmäßige Abschreibung den Buchwert.
Die Methode gehört in die Investitionsplanung
Der Hebel wirkt nur vor dem Kauf. Prüfen Sie bei der Angebotseinholung, welche Methode zur Ertragslage passt, ob die Anschaffung in den begünstigten Zeitraum fällt und wie die Bilanz gegenüber der Bank wirkt. Erste Orientierung geben die Beratungsangebote der IHK Köln, die Feinabstimmung übernimmt die Steuerberatung.